Ставка ЄСВ 5,5%: хто має право на пільгу та які умови потрібно виконати

Роботодавці, які офіційно працевлаштовують людей з інвалідністю, можуть нараховувати єдиний соціальний внесок за ставками, нижчими від стандартних 22%. Розмір ЄСВ залежить від статусу роботодавця та встановлених законом умов, пише IZ з посиланням на ДПС.

Окремі пільги передбачені й для фізичних осіб — підприємців, самозайнятих та членів фермерських господарств. За певних обставин вони можуть взагалі не сплачувати ЄСВ за себе.

Який ЄСВ платять за працівника з інвалідністю

Базова пільгова ставка для роботодавця, у якого працює особа з інвалідністю, становить 8,41% від визначеної законом бази нарахування внеску. Вона застосовується до заробітної плати такого працівника за наявності підтвердженого статусу інвалідності.

Зокрема, ставку 8,41% можуть застосовувати підприємства, установи, організації та фізичні особи — підприємці, які використовують працю осіб з інвалідністю. Для таких працівників ЄСВ нараховується на фактичну суму заробітної плати.

Основні пільгові ставки виглядають так:

• 8,41% — для роботодавців при нарахуванні ЄСВ на зарплату працівників з інвалідністю;
• 5,5% — для визначеної законом категорії підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю за дотримання встановлених критеріїв;
• 5,3% — для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема УТОГ та УТОС, за виконання законодавчих умов.

Коли можна застосовувати ставку ЄСВ 5,5%

Ставка 5,5% передбачена Законом №2464 для підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю. Тобто йдеться не просто про будь-якого роботодавця, у штаті якого працює велика кількість людей з інвалідністю.

Для застосування пільгової ставки мають одночасно виконуватися кількісні критерії. Чисельність працівників з інвалідністю повинна становити щонайменше 50% загальної кількості працівників, а витрати на оплату їхньої праці — не менше 25% загальних витрат на оплату праці.

Таким чином, сам факт працевлаштування працівника з інвалідністю не дає роботодавцю права перейти на ставку 5,5%. Для більшості роботодавців при нарахуванні внеску на зарплату такого працівника застосовується ставка 8,41%.

Хто може сплачувати ЄСВ за ставкою 5,3%

Ще нижчу ставку — 5,3% — законодавство передбачає для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема Українського товариства глухих та Українського товариства сліпих.

Для використання цієї ставки також необхідно дотримуватися передбачених законом критеріїв щодо кількості працівників з інвалідністю та частки витрат на оплату їхньої праці. ДПС у своїх роз’ясненнях вказує на пороги у 50% працівників та 25% фонду оплати праці.

Кого можуть повністю звільнити від ЄСВ за себе

Пільгові правила стосуються не лише роботодавців. Закон дозволяє окремим категоріям фізичних осіб не сплачувати єдиний внесок за себе.

Таке право, зокрема, мають:

• фізичні особи — підприємці;
• особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
• члени фермерських господарств у передбачених законом випадках.

Для звільнення особи з інвалідністю від ЄСВ за себе необхідно, щоб вона одночасно отримувала відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть сплачувати внесок добровільно, якщо бажають брати участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Чи потрібно повідомляти Податкову про право на пільгу

Окремо подавати до податкового органу повідомлення про набуття статусу особи з інвалідністю та отримання відповідних виплат зазвичай не потрібно. ДПС отримує відомості про призначення пенсії, встановлення інвалідності та соціальну допомогу через електронний обмін даними з державними органами.

Водночас звільнення ФОП або іншої самозайнятої особи поширюється саме на ЄСВ за себе. Якщо підприємець має найманих працівників, обов’язок нараховувати та сплачувати внесок за них зберігається.

Читайте також про податки ФОП у серпні 2026: що потрібно сплатити до 20 серпня та кому.