Когда применяется ТЦО и почему это важно для бизнеса

Правила ТЦО включаются там, где условия сделки могут повлиять на налогооблагаемую прибыль и требуют подтверждения рыночного уровня. Если объяснять понятие «трансфертное ценообразование» простыми словами, то речь идет о системе контроля за тем, чтобы условия контролируемых операций соответствовали условиям, на которых могли бы договориться независимые стороны. Проверяются не только цены, но и рентабельность, роялти, проценты, услуги, передача активов и другие показатели, влияющие на налоговый результат.

Что считается контролируемой операцией

Контролируемая операция – это хозяйственная операция, которая может повлиять на объект налогообложения налогом на прибыль и соответствует критериям, установленным Налоговым кодексом Украины.

Для целей ТЦО важна не только юридическая форма договора. Налоговая смотрит на экономическую суть операции: что фактически передавалось, какие функции выполняли стороны, кто контролировал активы, кто нес риски и какой результат получила каждая сторона.

К контролируемым могут относиться разные виды операций:

• продажа или приобретение товаров;
• выполнение работ и оказание услуг;
• операции с нематериальными активами;
• начисление роялти;
• займы, кредиты, гарантии и другие финансовые операции;
• операции с корпоративными правами, инвестициями или ценными бумагами;
• передача функций, активов или рисков между участниками группы.

Такой перечень показывает, что ТЦО касается не только цены товара. Под контроль могут попадать любые условия операции, если они влияют на налоговый результат.

Какие критерии нужно учитывать

Какие операции признаются контролируемыми для целей ТЦО, описывает подпункт 39.2.1 статьи 39 Налогового кодекса Украины.

Для правильной оценки компания должна учитывать стороны операции, наличие признаков связанности между ними, специальные правила статьи 39, влияние операции на налог на прибыль и выполнение стоимостных критериев за отчетный год.

Связанность может возникать через владение корпоративными правами, управленческий контроль, экономическую зависимость или другие признаки, предусмотренные законом.

Как проверяют соответствие принципу «вытянутой руки»

Принцип «вытянутой руки» означает, что условия контролируемой операции должны соответствовать условиям, на которых могли бы договориться независимые стороны в сопоставимых обстоятельствах.

Для этого анализируют не только договорную цену. Проверяются функции сторон, используемые активы, принятые риски, условия поставки, объемы операций, характеристики товаров или услуг, рынок, деловая стратегия и экономическая логика сделки.

Затем выбирают метод ТЦО. Он должен подходить к конкретной операции и позволять обоснованно сравнить ее с рыночными условиями. Ошибка в выборе метода может привести к тому, что даже формально собранные данные не подтвердят позицию компании.

Зачем нужна документация по ТЦО

Документация по ТЦО объясняет, почему условия контролируемой операции соответствуют рыночному уровню. В ней раскрывают структуру операции, участников, договорные условия, функциональный анализ, выбранный метод, источники информации, расчет диапазона и выводы.

Отчет показывает факт совершения контролируемых операций. Документация показывает логику, расчеты и доказательства. Поэтому ее нельзя готовить как набор формальных таблиц: она должна отвечать на главный вопрос – почему результат операции соответствует принципу «вытянутой руки».

Почему вопросы ТЦО важны для бизнеса

Ошибки в ТЦО приводят к штрафам, запросам, проверкам и доначислению налога. Частые проблемы – неправильная идентификация контролируемых операций, ошибки с отчетностью, слабое обоснование метода, нерелевантная выборка сопоставимых компаний или отсутствие доказательств реальности внутригрупповых услуг.

ТЦО требует понятной логики анализа и документов, которые подтверждают экономическую суть операции. Такую работу имеет смысл поручать специалистам с опытом работы в сфере ТЦО https://www.sq.com.ua/rus/novosti_partnerov/28.04.2026/transfertnoe-cenoobrazovanie-princip-vytyanutoi-ruki-i-nalogovye-riski.